12月前给予或不给予. 2012年11月31日

对于2012年赠送的礼物和2012年去世的个人，遗产税免税， 免征赠与税 和代际转移税(“GSTT”)豁免均为5美元,120,000(减去以前的应税赠与).  这项豁免适用于每一位捐赠人/死者.  除了, 2011年或2012年去世的死者的未亡配偶，如果没有充分利用其遗产税豁免，可以使用其已故配偶的未使用豁免(“DSUE”)。.  这种机会通常被称为“可移植性”.如果我们在遗产税和赠与税方面“跌落财政悬崖”, 然后从1月1日开始, 2013, 遗产税和赠与税的免税额各为1美元,000,000 per donor/decedent (less prior taxable gifts); the maximum estate tax rate will increase from 35% to 55%; and the surviving spouse will no longer be entitled to DSUE.  注意:因为可移植性将于12月31日到期, 2012, 对夫妻双方来说，至少有1美元变得更加重要,000,000 of assets in his or her name; thus, 使第一任配偶去世的遗产充分利用他或她的遗产税豁免.   

除了, 1月1日生效, 2013, 商品及亚洲博彩平台排名税豁免与遗产税和赠与税豁免是分开的.  商品及亚洲博彩平台排名税的豁免是根据通货膨胀调整的，而遗产税和赠与税的豁免则不是.  预计2013年的商品及亚洲博彩平台排名税免税额将为143万美元.  在决定前, 就像很多人一样, that Congress will act; that the estate tax exemption will be raised to at least $3,500,000; and therefore, 你没有理由在12月31日前送礼, 2012, 你应该考虑以下2012年的独特机会:

    1.  由于经济不景气，许多资产的价值被压低了.  预计价值将恢复到2008年以前价值的资产(例如.e., 在赠与之日和赠与人死亡之日之间的增值是赠与的完美资产，因为赠与后的增值从赠与人的遗产中除去. 

    2.  与继承同一项资产不同，接受终身赠与的缺点之一是，受赠人继承的是赠与人的税基.  再一次, 然而, 因为经济, 许多个人拥有资产, 其计税基础等于或超过其公平市场价值或收益很少. 

    3.  1月1日生效, 2013, 股息将受普通所得税税率的约束，而不是过去几年享受的优惠资本利得税率.  另外，一个3.利息将加8%的附加税, 股息和收益，如果你的调整后的总收入超过一定的门槛:250美元,一对已婚夫妇共同申报的税款为200美元,单程单程000元).  因此，通过给予一项产生投资收益或收益的资产，该资产受3.对修改后的调整后总收入低于这些门槛的人征收8%的附加税, 附加税是可以避免的. 

    4.  有相当多的传言称，对资产的部分权益或对少数人持有的实体的权益的折扣将在法律上被取消或大幅减少.  目前，总折扣在30%到35%之间是很常见的.  If, 例如, 一个实体10%的权益，其全部价值是10美元,000,000有资格享受七折优惠, 10%的赠与税利息的价值是700美元,000美元而不是1美元,000,000 (i.e.(另外价值30万美元的资产逃过了转让税制度)。.

尽管2012年大额捐赠的最大收益来自于超出捐赠人去世当年遗产税免税额的捐赠, 2012年捐赠的价值低于捐款人去世那年的遗产税免税额，有几个好处.  一个更明显的好处是，如果一个人送了大约1美元的礼物,000,他在2012年的纳税申报中没有收到过任何应税礼物, 然后, 没有对价值的实质性低估, 即使对赠与税申报表进行审查并且将赠与税的价值向上调整, 不需要缴纳赠与税.  如果你有一项资产，它的价值目前很低，它的收入将不再需要, 你应该认真考虑在12月31日前将资产赠与他人, 2012.  如果你有这样的资产或资产, 你应该立即联系你的税务顾问, 随着年末的临近. 

为了利用2012年的规定，礼品必须在2012年12月31日或之前完成.  如果你是现金礼物，可以用这13美元,2012年，每名受赠人的捐赠金额为2.6万美元,现时利益赠与(通常是直接赠与和不受信托约束的赠与)的年度豁免, 支票必须由受赠人实际兑现或存入，并由赠与人的银行在正常业务过程中清算，以避免任何挑战.  较好的做法是在足够的时间内存入支票，以便不迟于12月31日清算赠与人的银行.  另外, 向受赠人交付本票或电汇到受赠人的账户，就足以在购买本票或电汇的那一年完成赠与.  股票赠予何时完成的规定取决于赠予的方式.  如果你持有少数人持股公司或上市公司的股票实物凭证, 当股票证书和完全执行的股票转让权或其他转让被交付给受赠人时，礼物就完成了.  关于以街道名称持有的股票, 在经纪公司转让所有权之日起，赠与即告完成, 通常是经纪公司收到指令后的三个工作日. 

如果一个人需要某项资产的现值或一定时期内的付款流, 当前的低利率环境是将资产以其真正的公平市场价值(或通过部分赠与部分出售)出售给家庭成员的绝佳时机.  应付给卖方的票据必须收取的利率是IRS确定的适用的联邦利率(“AFR”).  举个例子, 不超过三年的按月分期付款的票据的2012年11月AFR为 .22%; on a note payable in monthly installments for more than three years, 但不超过9年 .89%; and on a note payable in monthly installments for more than nine years is 2.38%.  这样的出售冻结了资产的价值.e., 出售后的任何增值都从卖方的财产中扣除，并为卖方提供一系列付款，直到票据全部付清.  在目前的经济环境中，有一些更复杂的技术特别适合, such as a sale to an intentionally defective grantor trust; a grantor-retained annuity trust; or a charitable lead trust, 哪些超出了本文的范围. 

俗话说:“除了死亡和税收，没有什么是确定的。,可以加上一句，庄园, 2013年的赠与税和商品及亚洲博彩平台排名税将与2012年有所不同，而这种差异极有可能涉及增税.  因此, 如果一个人有资产, 不需要的收入和增值, 他应与税务顾问联络，探讨给予或出售该等资产的最有效方法及时机(如.e., 是否应该在12月31日前转账, 2012年，利用到期的税收优惠). 

拥有超过2美元财产的丈夫和妻子,000,000(1美元的两倍),000,1月1日起，免征1万英镑遗产税, 2013), 至少应该考虑使用全部或部分13美元吗,000 ($26,如果进行分割捐赠选择，则每名受赠人每年免除当前利息捐赠.  年度豁免是在遗产税和赠与税豁免之外的.  当前利息礼品可以现金或实物形式提供，但须遵守上述时间表.  每位受赠人的年度免税额不能累积, 因此，2012年未使用的年度豁免将永远消失. 

这篇文章只触及了众所周知的“冰山一角”，并打算作为思考的食物，而不是在任何具体情况下的建议.  每个人的情况都是独一无二的, 因此，有关礼品实施的任何最终决定都应与您的税务顾问协商.

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